Opción de compra de acciones estatutaria DEFINICIÓN de la opción de compra de acciones estatutaria También se conoce como opciones de acciones de incentivo. Este tipo de opción de compra de acciones a los empleados otorga a los participantes una ventaja fiscal adicional de que las opciones de acciones no cualificadas o no estatutarias no. Las opciones estatutarias sobre acciones requieren un documento del plan que indique claramente cuántas opciones se van a dar a los empleados, y esos empleados deben ejercer sus opciones dentro de los 10 años de recibirlas. Además, el precio de ejercicio de la opción no puede ser inferior al precio de mercado de la acción en el momento en que se concedió la opción. Las opciones sobre acciones legales no pueden ser vendidas hasta al menos un año después de la fecha de ejercicio y dos años después de la fecha en que se otorgó la opción. DISTRIBUCIÓN DE LA OPCIÓN DE ACCIÓN ESTATAL La imposición de las opciones sobre acciones legales puede ser algo complicada. El ejercicio de opciones sobre acciones legales no dará lugar a ingresos impositivos declarables inmediatos para el empleado (una de las principales ventajas de este tipo de opciones). El impuesto sobre las ganancias de capital se paga entonces sobre la diferencia entre el precio de ejercicio y venta. Este tipo de opción también se considera uno de los artículos de preferencia para el impuesto mínimo alternativo. Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando Usted dispondrá de la opción o stock recibido al ejercitar la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Introducción a opciones de acciones de incentivo Uno de los principales beneficios que muchos empleadores ofrecen a sus trabajadores es la capacidad de comprar acciones de la empresa con algún tipo de impuesto Ventaja o descuento incorporado. Hay varios tipos de planes de compra de acciones que contienen estas características, tales como planes de opciones de acciones no calificadas. Estos planes se ofrecen generalmente a todos los empleados de una empresa, desde los altos ejecutivos hasta el personal de custodia. Sin embargo, hay otro tipo de opciones sobre acciones. Conocida como una opción de acciones de incentivo. Que por lo general sólo se ofrece a los empleados clave y de alto nivel de gestión. Estas opciones también se conocen comúnmente como opciones legales o cualificadas, y pueden recibir tratamiento tributario preferencial en muchos casos. Características clave de las ISO Las opciones de acciones de incentivo son similares a las opciones no-estatutarias en términos de forma y estructura. Schedule ISOs se emiten en una fecha de inicio, conocida como la fecha de concesión, y luego el empleado ejerce su derecho a comprar las opciones en la fecha de ejercicio. Una vez que las opciones se ejercen, el empleado tiene la libertad de vender el stock inmediatamente o esperar un período de tiempo antes de hacerlo. A diferencia de las opciones no estatutarias, el período de oferta para las opciones de acciones de incentivo es siempre de 10 años, después de lo cual expiran las opciones. Vesting ISOs por lo general contienen un calendario de consolidación que debe ser satisfecho antes de que el empleado puede ejercer las opciones. El horario estándar de tres años de acantilado se utiliza en algunos casos, donde el empleado se convierte totalmente en todas las opciones emitidas a él o ella en ese momento. Otros empleadores utilizan el calendario de adjudicación gradual que permite a los empleados invertir en una quinta parte de las opciones otorgadas cada año, comenzando en el segundo año desde la concesión. El empleado es entonces totalmente investido en todas las opciones en el sexto año de la concesión. Método de ejercicio Las opciones sobre acciones de incentivo también se asemejan a opciones no estatutarias en el sentido de que pueden ejercerse de varias maneras diferentes. El empleado puede pagar en efectivo por adelantado para ejercerlos, o pueden ejercerse en una transacción sin efectivo o mediante un intercambio de acciones. Elemento de negociación ISOs por lo general se puede ejercer a un precio por debajo del precio de mercado actual y por lo tanto proporcionar un beneficio inmediato para el empleado. Clawback Provisions Son condiciones que permiten al empleador recordar las opciones, como si el empleado deja la compañía por un motivo distinto de la muerte, incapacidad o jubilación, o si la propia empresa se vuelve financieramente incapaz de cumplir con sus obligaciones con las opciones. Discriminación Considerando que la mayoría de los otros tipos de planes de compra de acciones de los empleados deben ser ofrecidos a todos los empleados de una empresa que cumplan con ciertos requisitos mínimos, ISOs por lo general sólo se ofrecen a los ejecutivos y / o empleados clave de una empresa. Las ISO pueden compararse de forma informal con planes de jubilación no cualificados, que también suelen estar orientados a los que están en la parte superior de la estructura corporativa, en contraposición a los planes calificados, que deben ofrecerse a todos los empleados. Tributación de ISOs ISOs son elegibles para recibir tratamiento fiscal más favorable que cualquier otro tipo de plan de compra de acciones de empleados. Este tratamiento es lo que establece estas opciones aparte de la mayoría de las otras formas de compensación basada en acciones. Sin embargo, el empleado debe cumplir con ciertas obligaciones con el fin de recibir el beneficio fiscal. Existen dos tipos de disposiciones para las ISO: Disposición Calificada - Venta de la acción ISO realizada al menos dos años después de la fecha de concesión y un año después de que se ejercieron las opciones. Ambas condiciones deben cumplirse para que la venta de acciones se clasifique de esta manera. Disqualifying Disposition - Una venta de material ISO que no cumple con los requisitos de período de tenencia prescritos. Al igual que con las opciones no estatutarias, no hay consecuencias fiscales ni en la concesión ni en la adquisición de derechos. Sin embargo, las normas fiscales para su ejercicio difieren notablemente de opciones no estatutarias. Un empleado que ejerza una opción no estatutaria debe reportar el elemento de negociación de la transacción como ingreso devengado que está sujeto a retención de impuestos. Los titulares de ISO no informarán nada en este momento no se hará ningún tipo de declaración de impuestos hasta que se venda el stock. Si la venta de acciones es una transacción que califica. Entonces el empleado solo reportará una ganancia de capital a corto o largo plazo en la venta. Si la venta es una disposición descalificante. Entonces el empleado tendrá que informar cualquier elemento de la negociación del ejercicio como ingresos ganados. Ejemplo Steve recibe 1.000 opciones de acciones no estatutarias y 2.000 opciones de acciones de incentivos de su empresa. El precio de ejercicio para ambos es 25. Él ejerce ambos tipos de opciones aproximadamente 13 meses después, cuando la acción se cotiza a 40 por acción, y luego vende 1.000 acciones de sus opciones de incentivos seis meses después, por 45 a compartir. Ocho meses más tarde, vende el resto del stock a 55 por acción. La primera venta de acciones de incentivo es una disposición de descalificación, lo que significa que Steve tendrá que informar el elemento de negociación de 15.000 (40 precio real de la acción - 25 precio de ejercicio 15 x 1.000 acciones) como ingresos ganados. Él tendrá que hacer lo mismo con el elemento de negociación de su ejercicio no estatutario, por lo que tendrá 30.000 de ingresos adicionales W-2 para informar en el año de ejercicio. Pero sólo informará de una ganancia de capital a largo plazo de 30.000 (55 precio de venta - 25 precio de ejercicio x 1.000 acciones) por su clasificación de ISO. Cabe señalar que los empleadores no están obligados a retener ningún impuesto de los ejercicios de ISO, por lo que aquellos que tienen la intención de hacer una disposición de descalificación debe tener cuidado de reservar fondos para pagar impuestos federales, estatales y locales. Así como la Seguridad Social. Medicare y FUTA. Reporting y AMT Aunque las disposiciones ISO que califican pueden ser reportadas como ganancias de capital a largo plazo en el 1040, el elemento de negociación en el ejercicio es también un elemento de preferencia para el Impuesto Mínimo Alternativo. Este impuesto se evalúa a los declarantes que tienen grandes cantidades de ciertos tipos de ingresos, tales como elementos de negociación de ISO o interés de bonos municipales, y está diseñado para asegurar que el contribuyente paga por lo menos una cantidad mínima de impuesto sobre los ingresos que de lo contrario serían impuestos, gratis. Esto se puede calcular en el formulario 6251 del IRS. Pero los empleados que ejercen un gran número de ISO deben consultar previamente a un asesor fiscal o financiero para que puedan anticipar adecuadamente las consecuencias fiscales de sus transacciones. El producto de la venta de la acción de ISO debe ser informado en la forma 3921 del IRS y después transferido a la lista D. Las opciones sobre acciones de Incentivos Básicos pueden proporcionar ingresos sustanciales a sus titulares, pero las reglas de impuestos para su ejercicio y venta pueden ser muy complejas en algunos casos. Este artículo sólo cubre los aspectos más destacados de cómo funcionan estas opciones y las formas en que pueden utilizarse. Para obtener más información sobre opciones de acciones de incentivo, consulte a su representante de recursos humanos o asesor financiero. Una persona que negocia derivados, materias primas, bonos, acciones o divisas con un riesgo superior al promedio a cambio de. QuotHINTquot es un acrónimo que representa para el ingreso quothigh no taxes. quot Se aplica a los altos ingresos que evitan el pago de ingresos federales. Un creador de mercado que compra y vende bonos corporativos de muy corto plazo denominados papel comercial. Un distribuidor de papel es normalmente. La compra y venta sin restricciones de bienes y servicios entre países sin la imposición de restricciones como. Suscribirse al boletín de finanzas personales para determinar qué productos financieros mejor se adaptan a su estilo de vida Gracias por inscribirse en Personal Finance. ISOs Versus opciones de acciones no estatutarias Como se explicó anteriormente, nuestra función principal es proporcionar servicios de planificación de investigación fiscal a los profesionales fiscales Este boletín de noticias libre es el quothook, por así decirlo, para conseguirle utilizar nuestro servicio. Recientemente, uno de nuestros clientes necesitó una cartilla sobre Opciones de Opciones de Incentivos (ISOs) versus Opciones de Stock no Estatutarias (NSSOs). ISOs son relativamente nuevos en comparación con NSSOs, pero bien comenzar con NSSOs desde la guía básica del IRS, Reg. Segundo. 1.83-7, Tributación de opciones sobre acciones no calificadas. Tiene tentáculos que envuelven ISOs. Este boletín cubre los fundamentos de las NSSOs y no pretende explorar todos los matices de esta área. Para un análisis mucho más detallado y técnico de estos dos tipos de opciones de acciones, haga clic aquí. Blue, Inc. un patrón hipotético, quiere dar a algunos de sus empleados el derecho a poseer acciones si se quedan con la empresa por un tiempo determinado, digamos cuatro años. En lugar de emitir el stock directamente, los empleados reciben un derecho contractual para comprar acciones de Blue, Inc.. Este derecho, u opción, se considera como una propiedad recibida por servicios y puede ser un ingreso imponible para Zed, nuestro hipotético empleado, ya sea cuando se recibe o en algún momento futuro. En este caso, asumimos que la opción, el derecho a comprar acciones o el stock mismo, podría estar sujeto a una restricción o confiscación si Zed sale de Blue, Inc. dentro de los cuatro años del momento en que se otorga la opción. Por lo tanto, lo que recibe Zed no es totalmente quotvestedquot hasta que el período de cuatro años vence. Simplemente obtener una opción de compra de acciones generalmente no es un evento imponible, a menos que la opción tenga un valor razonable de mercado (RAFMV). Normalmente, sólo las opciones que se negocian por separado en los mercados establecidos tienen una RAFMV y están sujetas a impuestos como ingresos cuando se reciben. Las opciones (en este caso, el derecho a comprar acciones) y la propia acción, recibidas a cambio de servicios, suelen estar sujetas a impuestos cuando las restricciones, en su caso, caducan. Por lo tanto, la recepción de acciones (u otros bienes) por servicios no es gravable si hay restricciones sustanciales a la transferencia o la propiedad está sujeta a un riesgo sustancial de decomiso. Cuándo se abonan las opciones de impuestos Las opciones se gravan cuando se otorgan derechos de propiedad sin restricciones o cuando se pierden las restricciones sobre el disfrute de la propiedad. Tenga en cuenta que la opción (en contraposición a la acción que eventualmente puede permitir que uno compre) tiene un valor independiente de la acción. La diferencia entre el precio de opción de Zeds y el FMV de la acción de Blue, Inc. puede ser gravada (bajo una elección discutida abajo) antes de que las restricciones caduquen. Supongamos que en 1997 Zed tiene la opción de comprar acciones en Blue, Inc. cuando la acción tiene un valor de mercado de 100 por acción mientras que el precio de ejercicio de la opción es 45. Si la opción en sí no tiene RAFMV, la concesión de La opción no será gravable. Si la opción tiene un FMV fácilmente verificable (por ejemplo, su cotización en bolsa), la diferencia podría ser un ingreso imponible a Zed y sujeto a retención de impuestos en 1997. Supongamos que la opción no tiene un valor fácilmente verificable y que Zed lo ejerce en Si la acción no está sujeta a restricciones adicionales (o si han caducado), Zed tiene un ingreso ordinario de 155 en 2000 (200 - 45, el monto pagado por la opción). Si el stock está sujeto a restricciones sustanciales, entonces no habrá impuestos hasta que las restricciones caduquen. Si Zed tiene su acción restringida de Blue, Inc. hasta 2002 (cuando las restricciones caducan) y la acción vale 250, tiene ingresos ordinarios de 205. Hay una manera para que Zed reduzca su impuesto sobre la renta ordinario? Código del IRS Sec. 83 (b), para que la parte de la renta ordinaria de la opción gravada en el año en que se ejerce la opción, 1998, momento en que el diferencial entre el precio de la opción y la VFM de la acción era 155. Este 155 A la retención para Zed y Blue, Inc. La ventaja de la elección es que si Zed vende la acción de Blue, Inc. en 250 para 250, tiene una ganancia de capital de 50 (250 - 200), la cual será gravada a una menor tarifa. Por lo tanto, al elegir la tributación anterior de la parte del ingreso ordinario, Zed puede convertir una porción de lo que de otro modo sería ingreso ordinario en ganancia de capital. Esto funciona bien cuando el valor de la población aumenta. Si el valor de las acciones de Blue, Inc. declina, la elección sería una elección desafortunada. Recuerde, este tratamiento se relaciona con NSSOs. Las ISO son diferentes y se tratarán en el próximo número. Si usted es un profesional de impuestos y desea obtener más información acerca de los temas cubiertos en este boletín informativo o cualquier otro asunto fiscal y de negocios, por favor llame a los Profesionales de Negocios de amp Business, Inc. al (800) -553-6613, envíenos un correo electrónico a . O visite nuestro sitio web en www. tax-business. Para una gama completa de derecho de negocios y servicios relacionados con impuestos, llame al bufete de abogados de Newland amp Associates al (703) 330-0000. Si está leyendo este boletín pero no está en nuestra lista de correo, y le gustaría estar, por favor contáctenos al (800) 553-6613. Aunque está diseñado para ser exacto, esta publicación no pretende constituir la prestación de servicios legales, contables u otros servicios profesionales o servir como sustituto de tales servicios. Se prohíbe expresamente la redistribución u otro uso comercial del material contenido en Tax amp Business Insights sin el permiso por escrito de Tax and Business Professionals, Inc. Puede buscar información en toda la sección Row de autores o en todo el sitio. Para una búsqueda más enfocada, ponga sus palabras de búsqueda entre comillas. Opciones de acciones no estatutarias Donde las opciones de ajuste Las opciones de compra le dan el derecho de comprar acciones de acciones de la compañía a un precio preestablecido, llamado precio de ejercicio o ejercicio Precio, en algún momento. Las empresas dan a los empleados opciones como compensación, como incentivos para permanecer con la empresa o para ayudar a mejorar su desempeño, y como recompensas. Nótese, sin embargo, que las opciones de acciones de incentivo son sólo un término legal para describir las opciones que cumplen los criterios técnicos del código tributario. Las opciones dadas como compensación, por ejemplo, pueden calificar como opciones de incentivo, mientras que las opciones ofrecidas como incentivo pueden ser no estatutarias. Si usted ha recibido opciones, su empleador puede decirle si son incentivos o no estatutarios. Las opciones de incentivos también se denominan opciones legales. Las opciones no estatutarias también se conocen como opciones no cualificadas, ya que no califican para el trato fiscal especial. Implicaciones tributarias Cuando los empleados que reciben opciones de acciones no estatutarias por lo general no incurrirán en ninguna obligación tributaria en el momento en que obtengan las opciones. Esto se debe a que la práctica estándar para establecer el precio de ejercicio de la opción es igual al precio de la acción de la acción en el momento en que se emite la opción. Por ejemplo, si su empresa le ofreció la opción de comprar acciones a 10, por ejemplo, y la acción se cotizaba a 10 por acción cuando recibió la opción, entonces no recibió nada de valor que pudiera gravarse. Sin embargo, si la empresa le diera una opción con un precio de ejercicio de 8, la diferencia de 2 por acción puede ser imponible. Impuestos devengados después del ejercicio Cuando se ejerce una opción no estatutaria, la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de la acción se grava como ingreso ordinario, como los salarios de un trabajo. Digamos que tenía una opción de acciones a 10 por acción, y lo ejerció mientras que el stock era de 15 por acción. Tendrá que informar y pagar impuestos sobre esa diferencia de 5 por acción. Con opciones de incentivos, no debe incurrir en un impuesto regular sobre la renta cuando ejerce la opción. Vender las acciones más adelante Cuando usted vende acciones que compró mediante el ejercicio de una opción no estatutaria, los impuestos sobre las plusvalías aplican. Digamos que usted ejerce una opción de 10 en una acción de la acción that39s que vende para 15. Usted vende más adelante la acción para 18. La diferencia 3 entre el valor de stock39s cuando usted lo compró y el tiempo usted lo vendió es una ganancia capital. Si usted es dueño de la acción por menos de un año, su ganancia de capital es una ganancia a corto plazo, y por lo general se gravará a la tasa más alta que se aplica a sus ingresos ordinarios. Si usted es dueño de la acción durante más de un año, su ganancia es una ganancia a largo plazo, que se grava a una tasa más baja. La tasa máxima sobre las ganancias a corto plazo fue de 43.4 por ciento desde el momento de la publicación la tasa máxima en la mayoría de las ganancias a largo plazo fue de 23.8 por ciento.
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